江苏省人民政府


江苏省人民政府令第145号江苏省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法


江苏省人民政府令
第145号


《江苏省实施<中华人民共和国契税暂行条例>办法》已经1998年9月25日省人民政府第13次常务会议审议通过，现予发布施行。


代省长：季允石
一九九八年十一月二十日


江苏省实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》的规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条 在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法的规定缴纳契税。
第三条 本办法中所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税；
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵押；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为4％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格，即土地、房屋权属转移合同按照规定确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额；
（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让者应当补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费或者土地收益。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第七条 土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，交换价格不相等的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。
第八条 契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第九条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国有机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征。其中：
用于办公的是指：办公室（楼）、附属的职工食堂、职工浴室、库房和其他直接用于办公的土地、房屋；
用于教学的是指：教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场和其他直接用于教学的土地、房屋；
用于医疗的是指：门诊部、住院部和其他直接用于医疗的土地、房屋；
用于科研的是指：科学试验场所、资料管（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；
用于军事设施的是指：1．地上和地下的军事指挥作战工程；2．军用的机场、港口、码头；3．军用的库房、营区、训练场、试验场；4．军用的通信、导航、观测台站；5．其他直接用于军事设施的土地、房屋；
（二）城镇职工按规定第一次购买经县级以上人民政府批准出售的公有住房，且面积在国家规定的标准以内的，免征；超出国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税；
（三）因遭受自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，给予减征或免征；
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征；超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，纳税确有困难的，给予减征或免征；
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地所有权，用于农、林、渔业生产的，免征；
（六）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
上述享受减征或者免征契税的单位和个人，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10天内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。减征或者免征的具体审批办法由省财政厅另行制定。
第十条 纳税人因改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第九条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十一条 契税的纳税以义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他纳税人具有土地、房屋权属转移合同性质凭证（包括具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证）的当天。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申请，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
契税征收机关核定的纳税期限不得超过20日。
第十三条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十四条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十五条 契税由土地、房屋所在地的财政机关负责征收，
土地管理部门、房产管理部门应当定期向契税征收机关提供房地产开发计划以及办理土地、房屋权属变更登记手续有关的文件、材料、数据等，并支持、协助契税征收机关依法征收契税。
契税征收机关可以委托土地管理部门、房产管理部门、房地产开发经营单位代征契税。代征单位应当按照委托代征证书（或协议）的要求代征税款。契税征收机关按照财政部的规定支付代征手续费。
第十六条 纳税人有下列行为之一的，由县级以上契税征收机关按照以下规定予以处罚：
（一）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九他的有关规定处罚；
（二）纳税人有偷税行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条、第四十一条、第四十二条的有关规定处罚；
（三）从事生产、经营的纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十六条的有关规定处罚。其他纳税人在规定的期限内不缴或者少缴应纳税款的，应责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，处以500元以上1000元以下罚款。
纳税人有上述行为，情节严重，构成犯罪的，有司法机关依法追究刑事责任。
第十七条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》以及本办法的规定执行。
第十八条 契税征收机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
契税征收人员应当秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人。
第十九条 本办法由省财政厅负责解释。
第二十条 设区的市人民政府科研根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法制定实施规定，并报省财政厅备案。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。此前省住房公有契税的有关规定同时废止。
1997年10月1日起至本办法发布前，本省的契税征收适用本办法的规定。





国务院


国务院关于加强华侨、港澳台同胞捐赠进口物资管理的若干规定

1989年2月20日，国务院

华侨和港澳台同胞满怀爱国爱乡的热情，捐款捐物，为建设侨乡，支援四化建设作出了贡献。国家对华侨、港澳台同胞的爱国行动，一贯予以鼓励和支持。为进一步做好接受捐赠工作，正确引导接受捐赠的方向，克服接受捐赠工作中存在的某些混乱现象，根据中央关于治理经济环境、整顿经济秩序的精神和国务院关于严格控制高档消费品进口的决定，特作如下规定：
一、对华侨和港澳台同胞向国内捐赠物资，坚持捐赠自愿、接受自用的原则。各级机关不得接受华侨、港澳台同胞的捐赠。各级领导要严格遵守本规定，不得批条子干预审批和管理工作。
二、鼓励华侨和港澳台同胞捐赠必需的生产资料，直接用于工农业生产、文教卫生、科技以及公益事业等。对用于上述方面的物资，由海关按照国发［1982］110号和国发［1986］10号文件的规定，予以免税。
三、鼓励捐赠现汇。对华侨、港澳台同胞为支援家乡建设个人捐赠的现汇，经国家外汇管理局批准后，可进入国家外汇调剂中心进行调剂。具体办法，由国家外汇管理局商有关部门制定，报国务院批准后实施。
四、捐赠国务院国发［1986］10号和原国家经委、海关总署经审［1988］22号文件规定限额管理的十三种国家限制进口的机电产品，各省、自治区、直辖市人民政府要严格按照国家规定的捐赠限额审批接受捐赠。超过限额的，一律不得批准进口。越权审批的，要追究有关领导和经办者的责任；对所接受捐赠的产品，由海关总署会同有关部门按规定从严处理。
五、未规定捐赠限额的国家限制进口的机电产品，由各省、自治区、直辖市机电设备进口审查办公室会同省（自治区、直辖市）侨办、台办核报国务院机电设备进口审查办公室审批，并报国务院侨办、台办备案。
六、对实行集中报批的国家限制进口的机电产品（见附件），包括以“在外售券，境内取货”方式接受的捐赠，只限直接接受单位自用。接受捐赠单位不得转让、转卖增值或串换，也不得经组装加工后在市场出售。所有接受捐赠的国家限制进口的机电产品，都应凭批准文件向对外经济贸易部及其授权机构申领进口许可证，海关凭许可证验放。
七、捐赠属于实行进口许可证管理和专卖、专营的物资，除第四、第五条规定者外，由各省（自治区、直辖市）侨办、台办核报国家主管部门归口核批，由海关按规定验放。除自用者外，交指定专卖、专营单位经营，或由物资、商业部门按合理价格收购，并由收购单位（包括专卖、专营单位）照章补税。具体办法，由物资部、商业部会同有关部门制定，报国务院批准后实施。
八、外商投资企业和开展对外加工装配、补偿贸易企业的外方代表，我派驻境外（包括港澳地区）的中资机构，在对外交往中外国官方或民间经贸团体、外商向我有关单位赠送物资以及各种无偿援助，不属于华侨、港澳台同胞捐赠范围，应按国家有关规定办理。
九、对假借接受捐赠名义内外串通，进行套汇、逃证、逃税、倒卖等非法活动的，一律没收其所得，并依法惩处。
十、本规定自一九八九年三月一日起执行。在此之前，已批准接受捐赠的，仍按原规定办理。过去颁发的有关文件，凡与本规定不符的，以本规定为准。

实行集中报批的国家限制进口的机电产品目录
1、汽车
包括底盘、各种改装车、特种车、专用车及发动机、驱动
桥、车壳（或驾驶室）。
2、计算机及其外部设备
包括可编程计算机，计算机ＣＰＵ板，软硬磁盘机（或驱
动器）、打印机、显示器或终端、磁带机、绘图机，电脑打
字机。不含编程器。
3、电视机
包括投影电视、工业电视、14”及以上监视器。
4、电视机显像管
5、摩托车及其发动机、车架
6、录音机
包括收录机、录放机、组合音响、语言实验室配套用录
音机、汽车收放机。
7、电冰箱及其压缩机、箱体
包括冷藏箱、食品展示柜。不含容积340升以上或最
低制冷温度－40℃以下的冰箱、雪柜及其压缩机。
8、洗衣机
不含洗衣量6公斤以上的洗衣机、干洗机。
9、成套录像设备、录（放）像机及其机芯、磁头、磁鼓、组
件。
10、照相机及其机壳、快门、取景器
不含高空、水下、制版、眼底照相机。
11、手表
包括指针式石英电子表、机械表。不含数字显示电子表。
12、空调器及其压缩机
包括窗式、挂式、柜式空调器。不含车用及船用空调器
和中央集中空调系统。
13、复印机
包括卡片及工程图纸复印机。不含胶版复印机、酒精
复印机、明胶复印机。
14、录音录像磁带复制设备
不含复制速比1：8及以下的录音磁带复制机。
15、汽车起重机及其底盘
不含正面吊运机。
16、断层成像装置
包括Ｘ射线断层成像装置（ＣＴ）和核磁共振成像装置
（ＭＲＩ）。不含伽玛像机（ＥＣＴ）。
17、电子显微镜
18、气流纺纱机
19、电子分色机
20、集成电路
［注：以上产品包括达到同型号单台整机进口价格60％及以上的散件。］